香格里拉市审计局

2023年第1号

（总第186号）

香格里拉市审计局办公室

香格里拉市2021年度市本级财政预算执行情况及其他财政收支情况

审计结果公告

（二Ｏ二三年三月三十日公告）

根据《中华人民共和国审计法》第十九条的规定，香格里拉市审计局自2022年3月至6月，对2021年度香格里拉市本级财政预算执行及其他财政收支情况进行了审计，依法出具了审计报告。现将审计结果公告如下：

一、审计基本情况

2021年香格里拉市一般公共预算总收入478 283万元，总支出451 245万元，年末结转结余27 038万元。政府性基金收入总计110 199万元，支出总计92 074万元，结余18 125万元。社会保险基金总收入为84 223万元，总支出为83 929万元，年末社会保险基金滚存结余33 982万元（差额系四舍五入引起）。全市国有资本经营收入244万元，支出为230万元，结余14万元。

审计结果表明，在市委、市政府的正确领导下，市财政局紧紧围绕建立和完善公共财政体制，积极推进财政各项改革，实现了财政收入的稳步增长，市财政局组织的年初预算编制基本完整，预算批复和具体执行程序基本符合相关法规规定，财政总预算会计账基本真实、完整地反映了全市财政预算执行和其他财政收支情况。但审计发现还存在预算单位无预算支出、擅自改变预算支出的用途、预算编制不细化不科学，为执行率低的项目持续安排资金、一般性支出压减不到位、没有全面清理收回已经发生的财政借垫款、非税收入未及时足额上缴国库、代管资金专户及扶贫资金专户未在国库进行集中管理、中央专项转移支付分解下达不及时、未将结转两年以上的资金，作为结余资金管理，补充预算稳定调节基金、预算支出进度不达标、未开展绩效评价及绩效考核、对专项资金拨付后监督检查不到位等问题。

二、审计发现的主要问题

（一）预算执行总体情况方面。预算单位存在无预算支出、预算单位擅自改变预算支出的用途、预算编制不细化不科学，为执行率低的项目持续安排资金。

（二）财政资源统筹及管理情况方面。一般性支出压减不到位、没有全面清理收回已经发生的财政借垫款、非税收入未及时足额上缴国库、专户利息清缴不及时、代管资金专户及扶贫资金专户未在国库进行集中管理，会计核算不规范、中央专项转移支付分解下达不及时、未将结转两年以上的资金，作为结余资金管理，补充预算稳定调节基金、预算支出进度不达标。

（三）部分财政事项管理情况方面。未开展绩效评价及绩效考核、对抽查的2021年中央、省预算内投资资金管理使用情况中出现的挤占挪用、会计处理不规范、未按照规定招投标等问题，财政部门在资金拨付后监督检查不到位，负有监管责任。

（四）以往年度审计发现但仍未整改的问题方面。

1.香格里拉市2018年度本级财政预算执行及其他财政收支情况审计项目。香格里拉市财政局非税管理局违规占用非税收入100万元的问题。截至2022年6月9日，尚未完成整改，2021年4月12日咨询法律意见，同年4月30日由市人民政府下达追缴通知，目前该笔非税收入未收回，此问题未完成整改。

2.香格里拉市财政部门存量资金及往来款项管理情况专项审计调查项目。一是财政专户未归口国库管理机构统一管理问题。市财政局于2021年4月20日补充国库股工作人员，及时更换了粮食风险金专户、非税收入专户的银行印鉴，移交相关业务工作，已将粮食风险金专户、非税收入专户归口国库管理，目前企业股代管专户仍由金融股进行核算和账务处理，此问题未完成整改。二是往来款项未及时清理长期挂账问题。暂未完全整改，截至2022年4月，存量安排资金已拨付至部门并形成支出285 05万元，从2022年“其他应付款”科目看，还存在25 989万元未进行清理，综合考虑2021年往来款规模依旧增长，此问题未完成整改。三是香格里拉市财政局没有全面清理收回已经发生的财政借垫款359 444 893.08元问题。暂未完全整改，2021年收回1 220.5万元，2022年4月收回3 672.76万元，合计收回4 894万元，还剩余31 051万元暂未收回，此问题未完成整改。

3.香格里拉市审计局关于香格里拉市财政局2019年度部门预算执行及其他财政财务收支情况审计项目。往来款项长期挂账未清理，共计271 7637.82元问题。截至2022年4月资金已清理996737.8元，还未清理资金1 750 900元未洛吉标准化财政所建设资金（香格里拉市市政建设工程有限责任公司）1 750 900元，因洛吉标准化财政所建设资金因施工方账户冻结不具备付款条件，此问题未完成整改。

4.2019年度市本级财政预算执行情况及其他财政收支审计项目。总预算会计账往来款项长期挂账问题。2019年总预算会计账中其他应收款（预算应收款）总计57 872 116.7元，2019年总预算会计账中其他应付款（不含存量资金）总计34 120 467.89元，虽然2021年部分科目规模有所下降，总体仍然上涨，此问题未完成整改。

5.2020年度市本级财政预算执行情况及其他财政收支情况审计项目。一是国有资产出租出借管理不规范问题，此问题已出整改方案，转发州级文件，正在拟定相关管理办法，未完成整改。二是全市2020年末“在建工程”结余偏大，在建工程已使用但未转固定资产、未计提折旧，不能及时、准确、完整地反映全市资产真实情况。涉及单位反映项目未完成审计，无法入账，此问题未完成整改。三是专户未在国库集中管理。代管资金专户及扶贫资金专户未在国库进行集中管理，会计核算不规范，代管资金专户存在未严格区分会计账与出纳账，部分原始单据附在出纳账中；扶贫资金专户未建立出纳账，此问题未完成整改。

三、审计处理情况及建议

审计处理处罚：一是预算单位存在无预算支出的问题，市财政局应加强预算编制管理，加强对预算单位的培训，杜绝类似情况再次发生。二是预算单位擅自改变预算支出的用途的问题，市财政局应加强对预算单位的培训和预算执行监督，对于屡禁不止的单位按照职能权限给予处罚，杜绝类似情况再次发生。三是预算编制不细化不科学，为执行率低的项目持续安排资金的问题，市财政局应加强对预算单位的培训，科学合理编制预算，杜绝类似情况再次发生。四是一般性支出压减不到位的问题，市财政局应牢固树立“过紧日子”的思想，厉行勤俭节约，进一步大力压减一般性支出。五是没有全面清理收回已经发生的财政借垫款的问题，市财政局应全面梳理、清理已经发生的财政借垫款，经核实确实无法收回的财政周转金和其他财政借垫款，按照程序和规定核销。六是非税收入未及时足额上缴国库的问题，责令市财政局与相关单位积极对接，及时、足额将非税收入缴库。七是专户利息清缴不及时的问题，此问题已在征求期间整改。八是代管资金专户及扶贫资金专户未在国库进行集中管理，会计核算不规范的问题，市财政局应将财政专户归口到财政国库部门管理，规范会计核算，准确、真实地反映资金管理使用情况。九是中央专项转移支付分解下达不及时的问题，市财政局应与相关部门对接，按照相关要求及时将资金下达到资金使用单位。十是未将结转两年以上的资金，作为结余资金管理，补充预算稳定调节基金的问题，市财政局应认真梳理收回的存量资金，对于反复收回下达且不具备使用条件且的资金不再安排回原单位，将非跨年项目资金收回财政统筹使用。十一是预算支出进度不达标的问题，市财政局应加强预算单位预算编制的科学性、合理性，完善项目库入库机制，加强项目前期费用安排，确保入库的项目具有操作性、实践性，进一步加快支出进度。十二是未开展绩效评价及绩效考核的问题，市财政局应建立重大政策、项目预算绩效评价机制，逐步开展部门整体绩效评价，对下级政府财政运行情况实施综合绩效评价，必要时可以引入第三方机构参绩效评价。健全绩效评价结果反馈制度和绩效问题整改责任制，加强绩效评价结果应用。十三是对抽查的2021年中央、省预算内投资资金管理使用情况中出现的挤占挪用、会计处理不规范、未按照规定招投标等问题，财政部门在资金拨付后监督检查不到位，负有监管责任的问题，市财政局应压实监督职能，加强专项资金使用监督，严肃财经纪律，确保财政资金安全。

审计建议：针对发现的问题，审计局建议一是严格执行《中华人民共和国预算法》《财政总预算会计制度》和《中华人民共和国会计法》等有关法律法规的要求，加强各项财政资金核算工作，进一步规范预算管理，严格履行预算编制程序，进一步细化预算编制，提高资金统筹力度，充分发挥资金绩效，促进财政政策的贯彻落实到位。二是认真贯彻落实《云南省全面实施预算绩效管理工作推进方案》文件规定，对预算单位的绩效评价工作进行指导、监督和检查，并对其报送的绩效评价报告进行审核，提出进一步改进预算管理、提高预算支出绩效的意见和建议。认真分析研究评价结果所反映的问题，努力查找资金使用和管理中的薄弱环节，制定改进和提高工作的措施。三是加大培训宣传力度，积极与组织部门对接，分层次、批次对市直部门和乡镇主要领导、财务分管领导、财务人员进行培训，通过财经法规知识讲解、项目与会计业务技能培训与提升，强化单位和单位主要领导对财务工作、整改工作的重视，不断推进单位建立健全内控管理制度，依法依规使用资金，不断提升资金管理使用水平，充分发挥资金效益。四是压实监督职能，加强专项资金使用监督，严肃财经纪律，加强对实有资金账户的监督，确保财政资金安全，督促被查单位对往来款项清理，清理盘活各类存量资金统筹使用，不断提高财政资金使用效益。

四、审计发现问题的整改情况

一是预算单位存在无预算支出的问题，市财政局已在预算布置会加强对预算单位的培训，往后年度将尽量规避无预算支出情况，完善年初预算编制，加强对预算单位的培训，遵循先有预算后支出原则，已完成整改。二是预算单位擅自改变预算支出的用途的问题，市财政局通过资金文件强调财政资金需专款专用，各部门不得擅自改变功能科目、经济分类用途，下一步将继续加强对预算单位的培训和预算执行监督，对于屡禁不止的单位按照职能权限给予处罚，杜绝类似情况再次发生，已完成整改。三是预算编制不细化不科学，为执行率低的项目持续安排资金的问题，市财政及加强对预算单位的培训，在预算编审过程中，结合各项目的上年支出情况及项目绩效科学合理编制预算，杜绝此类情况发生，已完成整改。四是一般性支出压减不到位的问题，市财政局于2022年8月下发了《香格里拉市财政局关于贯彻落实过紧日子压缩公用经费用于稳市场主体保就业的通知》（香财发〔2022〕140号），扣减全市各部门年初预算公用经费5%部分，用于支持稳市场主体保就业。后续我局将牢固树立“过紧日子”的思想，厉行勤俭节约，大力压减一般性支出和非急需、非刚性支出，已完成整改。五是没有全面清理收回已经发生的财政借垫款的问题，市财政局年度中对历年来的借款进行清理、整顿，项目资金到位后及时扣回借款。同时组织人员积极对已到期的借款进行催收，严格约束借出财政资金，提高财政资金管理的规范性和安全性，截至2022年8月25日，剩余309516683.51元借款待清理收回，正在整改。六是非税收入未及时足额上缴国库的问题，2022年8月16日市财政局已将2021年未及时上缴非税资金55973270.67元上缴国库，已完成整改。七是专户利息清缴不及时的问题，此问题已在征求期间整改，一折通专户资金已全部清算完成，其中上缴国库金库结余资金1516456.62元；上缴结余利息946768.85元。八是代管资金专户及扶贫资金专户未在国库进行集中管理，会计核算不规范的问题，市财政局已对代管资金专户进行了规范整治，规范了会计核算，把会计账和出纳账严格区分开来，专户全部归口国库统一管理，已完成整改。九是中央专项转移支付分解下达不及时的问题，市财政局于2022年初细化完善《涉农整合资金方案》，调整各个环节资金流转程序及时限，以加快资金下达进度，已完成整改。十是未将结转两年以上的资金，作为结余资金管理，补充预算稳定调节基金的问题，市财政局对部分项目工期较长，如交通部门的路桥工程、自然资源局地质灾害修复工程、移民后扶项目等导致存量资金二次沉淀后，因质保金、项目尾款等因素，不得不再次返还，后续将加强存量资金管理，尽量避免上述问题发生，已完成整改。十一是预算支出进度不达标的问题，市财政局2022年起每季度向全市预算部门下达加快支出进度的通知，实时关注资金动向，追踪大额资金的项目进度，督促各部门加紧支出进度，后续将进一步加快全市各项资金支出进度，以达到目标要求，已完成整改。十二是未开展绩效评价及绩效考核的问题，市财政局后续年度将严格按照审计要求，建立健全绩效评价机制，加强绩效评价结果运用，引入第三方机构参与绩效评价，正在整改。十三是对抽查的2021年中央、省预算内投资资金管理使用情况中出现的挤占挪用、会计处理不规范、未按照规定招投标等问题，财政部门在资金拨付后监督检查不到位，负有监管责任的问题，市财政局将通过日常监督与专项检查结合，压实监督职能，加强专项资金使用监督，严肃财经纪律，确保财政资金安全，已完成整改。十四是以往年度审计发现但仍未整改的问题，此问题正在整改。

对未完成整改的问题，香格里拉市审计局将继续对整改情况进行跟踪落实。